秋后算賬！2020針對(duì)隱瞞海外資產(chǎn)，美國(guó)稅局開始大規(guī)模動(dòng)手
發(fā)布時(shí)間：2019-12-27
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你有美國(guó)以外的銀行賬號(hào)嗎？有向美國(guó)國(guó)稅局申報(bào)嗎？
在萬稅之國(guó)美國(guó)，所有美國(guó)公民、美國(guó)綠卡持有人，以及常住美國(guó)的人士，只要你是美國(guó)納稅人，都要申報(bào)海外資產(chǎn)、征全球稅。每個(gè)美國(guó)人都懂，但幾乎所有人都不想報(bào)。然而，現(xiàn)在美國(guó)稅局開始算賬了！
從2019年12月31日開始，美國(guó)國(guó)稅局IRS，將最終結(jié)束其長(zhǎng)期運(yùn)行的《海外賬戶納稅法案》（FATCA“肥咖”條款）寬限期。2020年1月開始，F(xiàn)ATCA正式全面執(zhí)行！
2020年起，只要你賬戶符合“美國(guó)人身份”，就必須提供美國(guó)稅號(hào)（TIN），否則將被銷戶。而提供稅號(hào)，則很容易被美國(guó)稅局查實(shí)隱瞞海外資產(chǎn)的行為（如有）。
一旦隱瞞海外資產(chǎn)行為被曝光，除了違反美國(guó)稅局的FATCA申報(bào)要求外，往往同時(shí)還會(huì)違反美國(guó)金融犯罪執(zhí)法局FBAR的申報(bào)要求，將面臨民事罰款或刑事處罰，或兩者并舉。
違反FATCA的后果
美國(guó)FATCA，即Foreign Account Tax Compliance Act，《美國(guó)海外賬戶稅收合規(guī)法案》。目的在于追查美國(guó)稅務(wù)居民在全球范圍內(nèi)的逃稅行為，要求全球金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)通報(bào)美國(guó)稅務(wù)居民在海外的金融信息。
通常要求申報(bào)在過去一年的特定金融資產(chǎn)，如銀行賬戶、信托賬戶、證券賬戶、商業(yè)退休金賬戶、保險(xiǎn)賬戶等超過5萬美元的年終結(jié)余。
如果不申報(bào)，將面臨最高5萬美元罰款和刑事處罰；如果漏稅或隱瞞資產(chǎn)，將面臨少繳稅款40%的處罰。
違反FBAR的后果
FBAR，全稱為Report of Foreign Bank and Financial Accounts，即“外國(guó)銀行或投資賬戶報(bào)告”。
要求申報(bào)在過去一年的外國(guó)銀行賬戶或有簽名權(quán)的金融資產(chǎn)賬戶。主要目標(biāo)是外國(guó)銀行賬戶和可以短期內(nèi)兌付80%以上現(xiàn)金價(jià)值的金融賬戶。
根據(jù)美國(guó)《銀行保密法》規(guī)定，主要是要求美國(guó)公民、綠卡持有者或納稅居民，只要在國(guó)外有一個(gè)（或以上）的金融帳戶（如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund）或簽名帳戶，一年中任何時(shí)間賬戶的「總和」最高額超過1萬美元等值金額，就必須向美國(guó)財(cái)政部（而非美國(guó)IRS）申報(bào)。
未申報(bào)海外金融賬戶的民事責(zé)任的追溯期為6年。如果是故意未申報(bào)FBAR或者未留存賬戶記錄，罰款為每年賬戶最高余額的50%或10萬美元，取兩者選較高者。
FATCA和FBAR的關(guān)系
FATCA和FBAR這兩套海外金融資產(chǎn)申報(bào)體系，一個(gè)于2010年出臺(tái)，一個(gè)在1970年因美國(guó)《銀行保密法》而產(chǎn)生并執(zhí)行。兩者雖是不同的申報(bào)體系，卻有著相同的部分內(nèi)容申報(bào)的交集。
2020年之前，在國(guó)際反避稅方面，美國(guó)收到的稅負(fù)和罰款主要來自于FBAR。這部1970年開始實(shí)施的法案，如果你聽過它的的處罰案例，一定會(huì)印象深刻：
2019年7月，中國(guó)公民、美國(guó)綠卡持有人Lili Bian，隱瞞未報(bào)中國(guó)境內(nèi)的金融賬戶，故意向財(cái)政部隱瞞申報(bào)FBAR，面臨最高5年刑事責(zé)任，以及25萬元的民事罰款。
2017年10月，美國(guó)綠卡持有人Kim，隱瞞未報(bào)其外國(guó)銀行賬戶2,800萬美金，故意向財(cái)政部隱瞞申報(bào)FBAR，面臨最高5年刑事責(zé)任，以及超過1,400萬美元的民事罰款。
2017年2月，世界知名經(jīng)濟(jì)學(xué)教授，前美國(guó)紐約羅徹斯特大學(xué)Simon商學(xué)院Dan Horsky教授，因隱匿海外銀行賬戶隱瞞申報(bào)FBAR，面臨5年刑事責(zé)任，以及史上最高罰單1億美元。
而FATCA條款雖于2010年出臺(tái)，2014年生效運(yùn)行，但事實(shí)上，長(zhǎng)期以來，美國(guó)稅局并不能通過FATCA查找出隱瞞海外資產(chǎn)的納稅人。
截至2017年9月，美國(guó)稅局共收到876萬份海外賬戶FATCA報(bào)告。其中，有430萬份沒有稅號(hào)，或者稅號(hào)無效，占五成之多。
海外金融機(jī)構(gòu)（FFIs）執(zhí)行FATCA的過程中，根本收集不到有“美國(guó)人身份”客戶的最關(guān)鍵身份信息—美國(guó)稅號(hào)（即TIN）。
于是，就有了3年寬限期，即在2019年12月31日之前，（簽署FATCA模式1管轄區(qū)的）海外金融機(jī)構(gòu)（FFIs）不提供有“美國(guó)人身份”客戶的稅號(hào)（TIN），不算重大違規(guī)。
但2020年1月1日起，寬限期結(jié)束，F(xiàn)ATCA正式登場(chǎng)，情況將大有不同。
2020年1月1日起，113個(gè)國(guó)家及地區(qū)的幾十萬個(gè)海外金融機(jī)構(gòu)（FFIs），加入向美國(guó)稅局報(bào)告美國(guó)納稅人海外資產(chǎn)的大軍，所有美國(guó)公民、美國(guó)綠卡持有人以及常住美國(guó)的人士的海外資產(chǎn)大批量曝光即將開始。
需要申報(bào)的項(xiàng)目有：
為投資而持有的外國(guó)金融賬戶；
外國(guó)非賬戶資產(chǎn)，例如外國(guó)股票和證券、外國(guó)金融工具、與非美國(guó)人的合同以及在外國(guó)實(shí)體中的利益；
不僅指銀行賬戶，還包括退休賬戶和人壽保險(xiǎn)計(jì)劃。
(美國(guó)金融機(jī)構(gòu)的海外分公司可豁免)
下列任一編碼均可用作美國(guó)稅號(hào)TIN：
1. EIN 雇主識(shí)別碼（是美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局識(shí)別每個(gè)公司納稅人的編號(hào)）
2. ITIN 個(gè)人納稅人識(shí)別號(hào)（非美國(guó)公民沒有SSN社安號(hào)但又有報(bào)稅需求的個(gè)人設(shè)立的報(bào)稅號(hào)）
3.SSN 社會(huì)安全號(hào)碼
美國(guó)稅局“秋后算賬”,符合“美國(guó)人身份”海外賬戶一旦被查出沒有申報(bào)，除了會(huì)面臨高額罰款外，賬戶會(huì)被美國(guó)國(guó)稅局凍結(jié)，甚至面臨刑事處罰！
如何判斷自己的海外賬戶，是否符合FATCA認(rèn)定的“美國(guó)人身份”？
1.賬戶持有人，是否是美國(guó)公民或合法永久居民身份(綠卡)；
2.賬戶持有人出生地是否在美國(guó)；
3.是否有美國(guó)居住地址、或美國(guó)通信地址(包括美國(guó)郵政信箱)；
4.是否有一個(gè)美國(guó)電話號(hào)碼(不管這個(gè)號(hào)碼是否是唯一的電話號(hào)碼)；
5.是否有匯款到美國(guó)帳戶的記錄；
6.一個(gè)“由他人代理”的美國(guó)地址；
7.是否有授權(quán)擁有美國(guó)地址的人代收郵件。
以上7大標(biāo)準(zhǔn)，如果你只擁有其中一項(xiàng)標(biāo)記，并不意味著你的賬戶符合“美國(guó)人身份”，但會(huì)提醒國(guó)稅局必須給予更仔細(xì)的審查。一旦你的賬戶符合FATCA認(rèn)定的“美國(guó)人身份”，無論是在中國(guó)、英國(guó)、法國(guó)，都可能逃不出美國(guó)稅務(wù)局（IRS）的監(jiān)控范圍。
美國(guó)在反避稅方面一直穩(wěn)步推進(jìn)、成績(jī)斐然，在國(guó)際反避稅和海外金融賬戶涉稅信息的獲取方面，絕不會(huì)手軟。移民美國(guó)前務(wù)必做好相關(guān)財(cái)稅規(guī)劃，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。永銘國(guó)際集結(jié)全球資深財(cái)稅專家，熟知美國(guó)復(fù)雜的稅法體系，將為您提供專業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)服務(wù)。
