秋后算賬！2020針對隱瞞海外資產(chǎn)，美國稅局開始大規(guī)模動手
發(fā)布時間：2019-12-27
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你有美國以外的銀行賬號嗎？有向美國國稅局申報嗎？
在萬稅之國美國，所有美國公民、美國綠卡持有人，以及常住美國的人士，只要你是美國納稅人，都要申報海外資產(chǎn)、征全球稅。每個美國人都懂，但幾乎所有人都不想報。然而，現(xiàn)在美國稅局開始算賬了！
從2019年12月31日開始，美國國稅局IRS，將最終結(jié)束其長期運行的《海外賬戶納稅法案》（FATCA“肥咖”條款）寬限期。2020年1月開始，F(xiàn)ATCA正式全面執(zhí)行！
2020年起，只要你賬戶符合“美國人身份”，就必須提供美國稅號（TIN），否則將被銷戶。而提供稅號，則很容易被美國稅局查實隱瞞海外資產(chǎn)的行為（如有）。
一旦隱瞞海外資產(chǎn)行為被曝光，除了違反美國稅局的FATCA申報要求外，往往同時還會違反美國金融犯罪執(zhí)法局FBAR的申報要求，將面臨民事罰款或刑事處罰，或兩者并舉。
違反FATCA的后果
美國FATCA，即Foreign Account Tax Compliance Act，《美國海外賬戶稅收合規(guī)法案》。目的在于追查美國稅務(wù)居民在全球范圍內(nèi)的逃稅行為，要求全球金融機構(gòu)向美國通報美國稅務(wù)居民在海外的金融信息。
通常要求申報在過去一年的特定金融資產(chǎn)，如銀行賬戶、信托賬戶、證券賬戶、商業(yè)退休金賬戶、保險賬戶等超過5萬美元的年終結(jié)余。
如果不申報，將面臨最高5萬美元罰款和刑事處罰；如果漏稅或隱瞞資產(chǎn)，將面臨少繳稅款40%的處罰。
違反FBAR的后果
FBAR，全稱為Report of Foreign Bank and Financial Accounts，即“外國銀行或投資賬戶報告”。
要求申報在過去一年的外國銀行賬戶或有簽名權(quán)的金融資產(chǎn)賬戶。主要目標是外國銀行賬戶和可以短期內(nèi)兌付80%以上現(xiàn)金價值的金融賬戶。
根據(jù)美國《銀行保密法》規(guī)定，主要是要求美國公民、綠卡持有者或納稅居民，只要在國外有一個（或以上）的金融帳戶（如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund）或簽名帳戶，一年中任何時間賬戶的「總和」最高額超過1萬美元等值金額，就必須向美國財政部（而非美國IRS）申報。
未申報海外金融賬戶的民事責任的追溯期為6年。如果是故意未申報FBAR或者未留存賬戶記錄，罰款為每年賬戶最高余額的50%或10萬美元，取兩者選較高者。
FATCA和FBAR的關(guān)系
FATCA和FBAR這兩套海外金融資產(chǎn)申報體系，一個于2010年出臺，一個在1970年因美國《銀行保密法》而產(chǎn)生并執(zhí)行。兩者雖是不同的申報體系，卻有著相同的部分內(nèi)容申報的交集。
2020年之前，在國際反避稅方面，美國收到的稅負和罰款主要來自于FBAR。這部1970年開始實施的法案，如果你聽過它的的處罰案例，一定會印象深刻：
2019年7月，中國公民、美國綠卡持有人Lili Bian，隱瞞未報中國境內(nèi)的金融賬戶，故意向財政部隱瞞申報FBAR，面臨最高5年刑事責任，以及25萬元的民事罰款。
2017年10月，美國綠卡持有人Kim，隱瞞未報其外國銀行賬戶2,800萬美金，故意向財政部隱瞞申報FBAR，面臨最高5年刑事責任，以及超過1,400萬美元的民事罰款。
2017年2月，世界知名經(jīng)濟學教授，前美國紐約羅徹斯特大學Simon商學院Dan Horsky教授，因隱匿海外銀行賬戶隱瞞申報FBAR，面臨5年刑事責任，以及史上最高罰單1億美元。
而FATCA條款雖于2010年出臺，2014年生效運行，但事實上，長期以來，美國稅局并不能通過FATCA查找出隱瞞海外資產(chǎn)的納稅人。
截至2017年9月，美國稅局共收到876萬份海外賬戶FATCA報告。其中，有430萬份沒有稅號，或者稅號無效，占五成之多。
海外金融機構(gòu)（FFIs）執(zhí)行FATCA的過程中，根本收集不到有“美國人身份”客戶的最關(guān)鍵身份信息—美國稅號（即TIN）。
于是，就有了3年寬限期，即在2019年12月31日之前，（簽署FATCA模式1管轄區(qū)的）海外金融機構(gòu)（FFIs）不提供有“美國人身份”客戶的稅號（TIN），不算重大違規(guī)。
但2020年1月1日起，寬限期結(jié)束，F(xiàn)ATCA正式登場，情況將大有不同。
2020年1月1日起，113個國家及地區(qū)的幾十萬個海外金融機構(gòu)（FFIs），加入向美國稅局報告美國納稅人海外資產(chǎn)的大軍，所有美國公民、美國綠卡持有人以及常住美國的人士的海外資產(chǎn)大批量曝光即將開始。
需要申報的項目有：
為投資而持有的外國金融賬戶；
外國非賬戶資產(chǎn)，例如外國股票和證券、外國金融工具、與非美國人的合同以及在外國實體中的利益；
不僅指銀行賬戶，還包括退休賬戶和人壽保險計劃。
(美國金融機構(gòu)的海外分公司可豁免)
下列任一編碼均可用作美國稅號TIN：
1. EIN 雇主識別碼（是美國聯(lián)邦稅務(wù)局識別每個公司納稅人的編號）
2. ITIN 個人納稅人識別號（非美國公民沒有SSN社安號但又有報稅需求的個人設(shè)立的報稅號）
3.SSN 社會安全號碼
美國稅局“秋后算賬”,符合“美國人身份”海外賬戶一旦被查出沒有申報，除了會面臨高額罰款外，賬戶會被美國國稅局凍結(jié)，甚至面臨刑事處罰！
如何判斷自己的海外賬戶，是否符合FATCA認定的“美國人身份”？
1.賬戶持有人，是否是美國公民或合法永久居民身份(綠卡)；
2.賬戶持有人出生地是否在美國；
3.是否有美國居住地址、或美國通信地址(包括美國郵政信箱)；
4.是否有一個美國電話號碼(不管這個號碼是否是唯一的電話號碼)；
5.是否有匯款到美國帳戶的記錄；
6.一個“由他人代理”的美國地址；
7.是否有授權(quán)擁有美國地址的人代收郵件。
以上7大標準，如果你只擁有其中一項標記，并不意味著你的賬戶符合“美國人身份”，但會提醒國稅局必須給予更仔細的審查。一旦你的賬戶符合FATCA認定的“美國人身份”，無論是在中國、英國、法國，都可能逃不出美國稅務(wù)局（IRS）的監(jiān)控范圍。
美國在反避稅方面一直穩(wěn)步推進、成績斐然，在國際反避稅和海外金融賬戶涉稅信息的獲取方面，絕不會手軟。移民美國前務(wù)必做好相關(guān)財稅規(guī)劃，避免稅務(wù)風險。永銘國際集結(jié)全球資深財稅專家，熟知美國復雜的稅法體系，將為您提供專業(yè)的稅務(wù)指導服務(wù)。
